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在調(diào)查A礦業(yè)公司高管易某經(jīng)濟案件時，公安經(jīng)偵人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營混亂，涉嫌偷逃巨額稅款。為了逃避法律制裁，涉案人員事先損毀了賬外經(jīng)營的賬簿、憑證等資料。稅警通過復(fù)原電腦“隱秘”信息、篩查企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)、千里外調(diào)商戶……這起“案中案”查得水落石出。

案情簡介

2017年5月，祿豐縣公安局經(jīng)偵大隊根據(jù)舉報線索，對A礦業(yè)有限公司總經(jīng)理易某涉嫌職務(wù)侵占企業(yè)財產(chǎn)實施調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，該公司在日常經(jīng)營過程中，業(yè)務(wù)員吳某的個人賬戶有大額購銷資金轉(zhuǎn)賬收支跡象，并且有大量貨物銷售款項沒有經(jīng)由企業(yè)對公賬戶流轉(zhuǎn)，企業(yè)存在隱瞞產(chǎn)品銷售收入、偷逃國家稅款嫌疑。按照警稅協(xié)作工作機制，祿豐縣公安機關(guān)及時向祿豐縣國稅局移交了這一線索。祿豐縣國稅局稽查局迅速組織檢查人員對A礦業(yè)公司近幾年的生產(chǎn)經(jīng)營信息和涉稅相關(guān)數(shù)據(jù)實施比對分析。

檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司在生產(chǎn)經(jīng)營正常的情況下，近幾年中的銷售收入?yún)s逐年下降。企業(yè)稅負(fù)也由2014年的0.84%下降為0.37%。此外，檢查人員發(fā)現(xiàn)吳某個人銀行賬戶在2014年～2016年的3年時間內(nèi)，與數(shù)十家單位和個人有過資金往來，吳某賬戶匯入和轉(zhuǎn)賬給企業(yè)總經(jīng)理易某個人銀行賬戶的資金額度達(dá)8100多萬元。

據(jù)舉報人反映，為了隱瞞非法侵占企業(yè)財產(chǎn)等違法事實，逃避法律制裁，A礦業(yè)公司總經(jīng)理易某已經(jīng)安排人員損毀了近幾年時間的企業(yè)賬外經(jīng)營賬簿，以及相關(guān)憑證和資料。

稅警雙方迅速行動，公安機關(guān)對該公司總經(jīng)理易某和業(yè)務(wù)員吳某采取強制措施，辦案人員對企業(yè)辦公場所實施突擊檢查，依法扣押了該企業(yè)的會計憑證、資料和辦公電腦等設(shè)備。隨后，在電腦技術(shù)人員的幫助下，辦案人員恢復(fù)了該公司被查扣的辦公電腦中已被刪除的硬盤數(shù)據(jù)，花費大量的時間和精力，分析篩選10多GB經(jīng)營數(shù)據(jù)，從中發(fā)現(xiàn)了一份該企業(yè)“銷售統(tǒng)計報表”，并發(fā)現(xiàn)該表與該公司“明面兒”上的企業(yè)賬簿存在很大差異。經(jīng)過分析比對，辦案人員從大量的數(shù)據(jù)信息中剝離出了與該公司有業(yè)務(wù)和資金往來，但企業(yè)賬簿中沒有記載的64家業(yè)戶和相關(guān)個人名單。

專案組隨后派出人員逐一對與涉案企業(yè)有業(yè)務(wù)交易往來的64家業(yè)戶實施外調(diào)。

外調(diào)結(jié)果顯示，A礦業(yè)公司隱秘賬目中涉及的64家業(yè)戶大都為個體經(jīng)營戶，2014年～2016年檢查年度，這些業(yè)戶與A礦業(yè)公司簽訂購銷協(xié)議，多次向其購買鋼渣、鐵渣等物資。由于64家購貨方不需要A礦業(yè)公司開具發(fā)票，雙方約定以貨物過磅單為憑證進(jìn)行結(jié)算，貨款直接匯入業(yè)務(wù)員吳某個人銀行賬戶，以此達(dá)到賬外經(jīng)營偷逃稅款的目的。

經(jīng)查，A礦業(yè)公司在檢查期間，利用外地個體業(yè)戶等客戶購買貨物結(jié)算時不需要開具發(fā)票的情況，使用企業(yè)人員吳某個人銀行賬戶收取銷售款項，賬外經(jīng)營共隱匿銷售收入8242.26萬元。針對企業(yè)的違法行為，祿豐縣國稅局依法對其作出補繳稅款、加收滯納金并處罰款共5338.2萬元的處理決定。目前，案件已移交司法機關(guān)作進(jìn)一步處理。

明稅觀察

《稅收征收管理辦法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

本案中該企業(yè)通過將貨款直接打入?yún)悄硞€人賬戶來隱蔽公司的收入，除了被稅務(wù)機關(guān)追繳稅款、滯納金和罰款外，還可能面臨刑事處罰。

——案例分析選自：稅屋